東京都下町葛飾区で開業中の税理士　細谷智康のつぶやきブログ

　現在も通常国会が会期中ではありますが、税金関係でいうと3月24日において平成22年度の税制改正が当初案の通り可決成立をしました。

　さて、この税制改正にあたって、事業者以外の方にも影響のある改正がありますので、今回の改正部分で特に目玉となる部分について説明をしたいと思います（弊事務所の備忘記録としても）

【法人税】

特殊支配同族会社における役員報酬の損金不算入制度の廃止

　上記はいわゆる個人事業主と実態が変わらないような法人（一人又は同族株主や、株主による会社支配）の場合には、一定の基準により業務主宰役員の役員報酬に限定し、給与所得控除分を損金不算入とする制度でした。

　何故このような制度が設けられたのか？については、所得税計算の欠陥でもあるのですが、個人事業主（例として事業所得に限定）の方の所得計算は、売上－経費＝差引所得（所得税計算の対象部分）となるのですが、法人化を行うことによって、極端にいうと売上－経費－上記差引所得＝0（法人税計算の対象部分）となり、従来の個人についていうと差引所得－給与所得控除＝給与所得（給与に対する所得税計算の対象部分）となるため、この給与所得控除部分がいわゆる経費の二重計上＝節税となるわけです。

　赤字でも発生する住民税均等割、法人設立費用などを考慮すると、すべての個人事業主について法人化をすれば節税出来るというものでもないのですが、お金をほとんど使わずに節税が行える典型例です。

　これに規制をかけてしまえというのが、悪名高き上記不算入制度なわけですが、これが4月終了事業年度から廃止ということとなりました。

※上記に変わる制度設計を行う話が併せてありますので、今回の廃止改正で楽観は出来ません。

　一部喜んでいる人もおられると思いますが、子供手当て、高校無償化などに代表される財源なきバラマキ政策のため、過去に類を見ないような増税策が必ず実施されます。

　管理人としては、働いたもの（稼いだもの）が損をする社会には反対です。

【所得税】

18歳までの扶養控除及び16～18歳までの特定扶養控除加算が廃止

　子供手当と高校無償化に対するものとして廃止が決定されたものになりますが、この廃止により子供のいない家庭は勿論のこと所得の多い家庭にとっても増税となります。

　社会が成熟した先進国の既知問題として来るべき高齢化社会は避けられないそうですが、出生率の向上、かつ、社会全体で子供を育てようという趣旨には大いに賛同しますが、失礼を承知で国内出生率の上昇に寄与するとは思えない外国籍の方に対しても支給する点、また、これまでの生活保護論争に通じる部分でもありますが、定職に就かずとも子供の数＝現金収入増という現行案は？？と思わざるを得ません。

　子供手当を支給している間はまだ良いのですが、財源が不足したので手当は解消、でも、従来の扶養控除は廃止のままという事もなくはありません。

　子供手当の賛成論として、従来の扶養控除制度は所得の多い人ほど優遇されているから不公平だという論調がありますが、それだけ多くの税金負担（現行では5%～40％の超過累進税率）があるから、結果としての税金控除額です。同じ38万円の控除に対して、5%の税率の人は1万9千円の控除、40%の人は15万円2千円の控除と、控除金額だけを比較すれば確かに優遇されているように見えますが、税率が高いためそもそもの税金納付額が高いので優遇されているとはとても思えません。

　高福祉社会多いに結構ですが、財源があればこその話ですし、財源が無ければ取れるところから増税をするという考えに繋がります。

【贈与税】

住宅取得資金のための贈与税非課税枠の拡大

　贈与を受ける側の所得制限（2千万円以下）はあるものの、平成22年中は1,500万円、平成23年中は1,000万円が、通常の控除110万円に上乗せされる形となりました。

　本日の内容は批判ばかりを書いているので、こちらも一部に対する資産家優遇だと言いたいところです。

　確かに持たざる者と持っている者との差はありますが、タンス預金を吐き出させて景気浮揚を図る（税収が増える→例えば福祉に回せる予算が増える）ことを考えると、一番効果的な税制改正のように思います。

　特に平均年収300万円以下と言われるようなデフレの時代ではありますが、団塊世代以上の貯蓄率や、これから減るであろう年金支給額を考えると、消費購買力が高い若い世代に使えるお金を移さないことには景気は回りません。

　相続時精算課税制度もそういった趣旨であろうことが考えられますが、いかは清算をしなければならないものと違うため、来年の確定申告時には上記法改正の適用者が多いものと思います。

　ただし消費の先食いは明らかなので、頑張った者が報われる制度体系にして欲しいものです。

　請負契約を締結して以降、オプションや細かい仕様変更についての打合せが本日をもって無事終了。

　先人達のブログにもある通り、標準仕様から少しでも気に入ったものに変更するだけで簡単に2万3万が積上がり、どうしても必要なのか？？と疑問に思いつつも、金額の大小に関わらずどうせ借金をするならば遊び心くらい盛込んでしまえと10万単位で積み上がっていく…事務所で10万単位の備品を買う時にはあれこれ悩んで見送ることの方が多いのに、総額の方が現実離れした大きさになると、10万単位が小さく見えて本当に恐ろしい世界です。

　最初に決めた予算内で収まらない（現実論として収まる人はまずいない）のも当初から想定はして予算組みをしていたので、これから大きな予算削減（せっかく選んだ仕様を諦める悲しい作業）をすることはない！？と思っています。

　これからHMで家を建てる人もたくさんいるのでしょう。

　予算内に必ず納めなければならない場合の方法として、装備には拘って見積り依頼をすると良いように思います。当然予算を超えることにはなりますが、あとは妥協できる間取りまで縮小できれば、追加費用に悩むことなく家作りに励めるそうですよ。

　管理人としては、ある程度設備に拘ってスタートしたものの、予算の都合上、施主支給で削減出来そうなところが照明、カーテン、外構の3点、逆に拘って予算を超えるのがトイレ、エアコンになりました。

　性能が同じで削減できるものは施主支給で削減、トイレ、エアコンなど、ランニングコスト重視で性能の良いものに変更すると、施主支給をしても予算は上がります。

　例えば、TOTOから4月に発売予定のGGシリーズは、水道代も馬鹿に出来ないこのご時世において、長期的に見れば確実に回収出来る範囲かと思いますし、エアコンについては1台につき1部屋をカバーさせるよりもエネルギー効率の良いものを2台で1部屋をカバー出来ればこれまたランニングコストで初期投資分は回収できます。

　資金繰りの面から考えると、借入額はそのままに返済期間が延びても月々の支払額を減らして手元資金を厚くする方法と、借入額を当初より増やすことで月々の支払額が増えてしまいますがランニング分を削減することで手元資金を厚くする方法とがあります。

　永遠に増収増益でもない限り、会社経営者であれば借り入れだけでなくコスト計算（併せて税金負担まで）までを考えなければ、いつかは資金繰りに行き詰まってしまいます。

　税理士という職業は、節税（資産形成）だけでなく、コスト計算を踏まえた返済計画を立てる（事業再生）こともまた行いますので、今回の自宅新築は、自分にとっては節税となるのか、はたまた事業再生となるのか、身を以て体現していきたいと思うのでした。

　最初で最後であろう新築計画なので、今回も懲りずに家の話をします。

　唐突ですが不労所得とはどんなものを指すのかご存じの方はおられますでしょうか？呼んで字のごとく、全く労せずに所得を得られるものを指しますので、一般の人ならば懸賞や宝くじに当たるケースが考えられるのではないでしょうか。

　上記不労所得の中には、実は不動産の賃貸収入も含まれます。直接働かずして収入を得られるため、そう呼ばれているでしょうかね。

　当事務所が関与しているお客様の中にも不動産賃貸業を行っておられる方がいらっしゃいますが、実情を知っている方にしてみると不労所得とまではとても呼べないと思うのです。

　たまたま先祖が持っていたか、ご自身で持たれたかの別はあるにしても、不動産賃貸業は皆さんが思うほどに決して美味しいものではありません。

　たまたま今回の新築場所でもそうだったので、とても割に合うようなものでない一例をご紹介します。

　資産の中に遊休地があった場合、手っ取り早く収入が得られ、かつ、リスクらしいリスクがないものの代表例として駐車場経営が挙げられます。駐車場を他の用途へ変更したい場合でも、居住用と違って、賃貸借契約の解除は容易ですし、初期投資もほとんどありません。

　その代わりに運用益も微々たるものです。コストの主なところは、居住用ではありませんので固定資産税の減額措置がなく、砂利や土のままであれば雑草などの処分費用、アスファルト又はコンクリート敷であれば敷設費用が掛ります。だいたい年間コストに対して、その倍の収入が得られれば御の字でしょうか。ですので、借入金で土地を購入してまで駐車場を経営するメリットは全くありません。

　さて、既に遊休地を保有している場合、土地の規模にもよりますが言い換えれば年間コスト分の収入程度は見込める駐車場経営についてもアパート経営に似たリスクというものが存在します。

　その代表例がゴミの管理処分費用です。

　契約上はあくまで車を置く場所としての駐車場ですが、皆さんの周りの駐車場にも車以外に色々なものが置いてありませんか？

　駐車場に行くまでの自転車やバイクのほかに、交換済のバッテリー、古タイヤ、事業者向けに駐車場を貸している場合はさらに廃家電や作業道具の一時保管用に利用されてしまうこともあります。

　事業者の方でも別に倉庫を借りている方が多いのですが、長期間の賃貸借関係、駐車場用地の管理は管理会社に任せている等の場合には車以外のものが結構あります。

　今回管理人が建築予定の場所では、テレビに洗濯機、ストーブ、イス、バッテリー、カーペット、古タイヤ、廃棄自転車ほか多数が存在します。以前はゴミを車内一杯に詰め込んだ廃車まであったくらいなので、他人には貸さない方が良いと考えさせられる惨状でした。

　さて、この不法投棄の処分費用は誰が負担するのでしょうか？

　お役所？いえいえ、あくまで土地の所有者負担で処分をしなければなりません。さらに産廃規制が厳しくなっているため、処分費用も馬鹿になりません。

　昨今、駐車場用地が不足していると言われる割に、コインパーキングは増えています。

　設備費用は掛りますが、一時駐車の方がそれに見合う収入もあり、かつ、長期契約の場合に生じる上記不法投棄問題もない（管理清掃はコインパーキング運営会社が行うようです）ため、昨今の事情を反映しているのはないでしょうか。

　余談ですが、居住用賃貸経営についても一言。

　敷金、礼金、更新料と新築物件であれば最初にまとまったお金は入りますが、将来の修繕、空室リスクを考えると、手元にあれど使ってはいけないお金が意外にあります。

　また、不動産経営はさほど経費は掛りませんので、税金負担ものしかかってきます。

　ですので、この不況期は最低でも土地は自己所有、上物も一定金額の頭金を用意出来なければ、手を出されない方が賢明です。

　都内での昨夜から未明にかけての強風は、近年の台風並に凄まじいものというのを身をもって体感させられました。早朝というよりも早い未明の5時にそれは起きたのです。

　近所の木が折れ強風に乗り、あろうことか寝室の窓ガラスへ直撃･･･。

　災害にあう事故率は天文学的な数字であるからこそ損害保険が成立するのでしょうが、寝室には割れたガラスが散乱し、割れたガラスの破片が枕元にも転がっていたので怪我をしなかったのが奇跡的ともいえる状況でした。

　物損だけで済んだからこそ、こういうこともある得るんだと笑って済ませられましたが、昨日はバルコニーを全面ガラスにして開放的なものにしようとダイワハウスとのミーティングで決めてきたばかりだったので、無神論者の管理人でもまさに天の啓示か！？と思った次第です。

　さて、ここからは現実的な話を。

　ガラスが割れたので即交換といきたいところでしたが、ネットで調べると今は24時間対応で交換して貰うことも場所によっては可能なようです。本部一括受付、現場は提携企業が行う、クラシアンや鍵の救急車で有名な商法ですが、即交換を求める人にとっては多少のコスト高であろうと迅速に対応して貰えるのは非常にありがたいサービスです。

　製造業を始めとして景気の閉塞感が漂っていますが、物からサービスへ、特に付加価値をどれだけ付けられるかが今一番元気な企業というところでしょうか。

　これから起業を目指している人に対するアドバイスは、二番煎じでも十分良いと思います。既存企業にとっても、付加価値をどれだけ付けられるかではないでしょうか？

　ついでに損害保険についても調べてみました。

　火災保険の特約として、風水害に対しても保険の請求対象となる場合が多いというのが今回初めて知りました。ただし、風害の場合には時価算定で被害額が20万円以上でないと保険事故にはあたらないのが一般的で、中には少額の被害金額でも保険対象となる商品もあるらしく（保険の請求事故率から考えれば、割高にならざるを得ないと思います）、家を造る又は買う、と同時に火災保険や地震保険にも加入することとなりますので、建物本体はあれこれ考えてもついついコスト面だけで考えがちな保険についても十分考えた方が良いかもしれません。

　単純な目安では、請求した保険金がその被害時の時価相当（その時の価値なので保険金だけでは当然同じ物は建てられません）なのか、同じような建物を建て直すことが出来る価格まで保険がおりるかについても要検討です。

　コストだけで考えれば、保証が手厚いほどに保険料も高くなりますので、ローンの残債が多く残っている新築当初は立て直せるほどに手厚い保険、築年数も相当な年月が経ち新たに建て直すことを考えておられるのであれば最小限の保証で安い保険に切り替えるのも十分にありです。

　節税や企業防衛のために入る保険商品も一緒で、その時々に必要な保証を考えて、無駄なコストを掛けないようにする保険の見直しも、資金繰り対策には必要だと思います。

　外壁イメージの最終打合せのため、今日は越谷レイクタウンにある大和ハウス分譲地地域に家内ともども出掛けてきました。

　建物本体で一番目立つ部分ではあるものの、建物内部の機能性とは一切関係のない悪く言えば人様に見せる見栄の部分のため、管理人的にはあまり関心の湧かない部分。

　今回は家内が細かい部分まで知ってから決めたいということで越谷まで遠征をしてきた次第です。

　外溝工事を最終的にどうするかで、外壁を含む建物全体のイメージも180°変わってしまうため、外壁は奇をてらわずに無難なものでまとめた方が良いと思うんですけどね。

ういうことで、最終的に第一候補となったのが、画像にあるごくごく有り触れた模様及びカラーとなりました。


　越谷で気になった点としては、分譲を開始してから数年という短い期間であるにも関わらず、一番最初に引き渡しを開始したもので既に外壁に黒ずみ（水垢汚れ）が発生してした点。外壁は汚れるものとの古臭い考えを持っていたので初めから期待はしておりませんが、メンテ不要を謳っているわりには正直……です。

　全く関係のないところでは、越谷分譲地区は外構を含めた一体型の分譲なのだそうですが、植栽に統一感というか、美的センスゼロの管理人から見てもどうなのよ？？という印象を持ちました。

　一応フォローとして、管理人は都立水元公園沿いで生まれ育ってきて、水と緑の一体感（役所は無駄にこういう部分にお金を掛けます）に慣れ親しんできたということがあるので割り引いて下さい。

　来週は今まで我が儘を言ってきた追加工事を含めた最終金額がいよいよ提示出来るそうなので、飲めるだけの予算オーバーで済むのかどうか！？